跨境物流貨運代理出口退稅年度清理工作辦理指南

轉眼到年底了，又到了一年業務清理和結算的時候，你的企業跨境物流貨運代理出口退稅都辦得怎么樣了？今天就跟大家說一說，2018年度出口退稅年度清理的那些事！

馬上就到2019年了，大家2018年的出口退稅工作處理的怎么樣了？今天，百運網將詳細和大家說說出口退稅年度清理的那些事。

一、出口退稅是什么意思？退的是什么稅？

出口退稅是指對報關出口的貨物退還國內按稅法規定已經繳納的增值稅和消費稅。

商品實際上是賣到國外的，理論上來說應該由國外的小伙伴來繳稅，因此需要把這個商品在國內已經繳過的增值稅、消費稅退還給企業。這樣也提高了企業在國際市場的競爭力。

二、出口退稅需要滿足以下條件

1、生產或出口的貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物或產品。

2、其貨物必須是報關離境出口的貨物。

3、其貨物必須是所在公司財務上做出口銷售的產品。

4、其貨物必須是已經收匯并經核銷的產品。

注意：若為貨物生產企業申請辦理出口貨物退稅時必須增加一個條件，即申請退稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退稅。且企業必須擁有進出口經營權、委托外貿企業代理出口、外商投資企業。

三、出口退稅的操作流程

在規定時間內：

1、收齊出口貨物退（免）稅所需的單證；

2、使用生產/外貿企業出口退稅申報系統；

3、錄入申報退稅的資料內容，生成電子申報數據；

4、連同出口貨物相關單證資料及申報表，報主管退稅機關審核辦理退稅。

2018年即將結束，有出口退稅的出口企業別忘了對本年出口的業務做以下清理：

1、開具出口發票并確認收入

當年出口的，按如下時點開具出口發票：

（1）享受退(免)稅的出口業務

根據國度稅務總局公告2013年第12號的規定：出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。

因此對于享受退稅的出口業務，發票應在出口后按企業會計準則或小會計準則規定的收入確認條件確認收入的當月開具出口發票；

（2）享受免稅不退稅的出口業務

根據國度稅務總局公告2012年第24號的規定，適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售的次月或免稅業務發生的次月辦理免稅申報。

因此對于直接享受免稅政策的業務，出口發票是在出口或業務發生月份開具發票

（3）對于出口需要征稅的業務

根據國度稅務總局公告2012年第24號的規定，“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統一規定執行”

因此應根據增值稅納稅義務發生時點進行開具，即如果哪個月份達到了納稅義務就需要在該月開具。

實務中，對于除在出口時就知曉需要視同內銷征稅的業務外，應盡可能按出口月份開具發票并確認收入。

2、外貿企業抓緊催促供應商開購貨專用發票

外貿企業以購貨專用發票為退稅依據，發票認證或勾選后，一般有3個月的時間才能取得稽核比對信息，因此要盡快開具進貨發票進行認證或確認，以免造成信息不齊影響退稅申報。雖然對信息不齊的可以做無信息備案，但晚取得發票的會影響稽核信息，甚至有些稅局會以晚取得發票為由不給做無信息備案，進而影響退稅。

3、生產企業留底小的盡快回籠進項

生產企業退稅以期末留底為限額，留底越小退稅就越小，對于這類企業應盡快回籠專票增大期末留底，否則可能會因退稅期限到期全部申報退稅后因留底小造成大部分退稅被免抵。

4、盡快收取外匯貨款

出口退稅條件之一就是要收匯，只有收匯的業務才享受退稅。截止到退稅期限還未收匯的按免稅處理，因此需要在4月份申報期截止前收回外匯貨款。對于確實無法收回的，如滿足國稅公告2013 30號附件3所列的9類情況，可以視同收匯，但需要準備相關證明資料并向主管稅局申報不能收匯原因，證明資料符合要求的可以按視同收匯處理，即相當于收匯了。

5、盡快收集退稅單據

本年出口的業務很晚也在次年4月申報期結束前申報退稅，出口企業一定要盡快收集退稅所用單據，如委托出口的代理出口貨物證明、進貨發票、出口發票、購貨合同、運輸單據、場站收據等等。雖然全國已經實行無紙化申報了，即不再需要向稅局遞交退稅資料，只需要把資料留存企業被查，但對于沒有退稅單據的，還是按政策不得辦理退稅，因此不能因為無紙化退稅了，稅局弱化了退稅單據審核就認為不需要退稅單據了。根據財稅2012 39、國稅公告2013 12號，退稅單據不齊的，不得辦理退稅。

6、單證備案一定要重視

根據稅務總局公告2012 24號，申報退稅后15日內，要將采購合同(外貿企業，生產企業外購視同自產貨物)、運輸單據、場站收據等按申報退稅的順序填寫單證備案目錄并留存企業備查。如果已經申報退稅的但還沒有收齊以上單據做單證備案的，一定要及時收齊，對于還沒有做單證備案的，一定要補備案。

沒有做備案的不得享受退稅，如果單據沒拿到自行偽造的，按征稅處理。一些特殊出口業務的需要注意，如EXW、FCA成交方式出口的或FOB出口的，如果出口企業沒有接觸到運輸單據的，一定要找客戶或客戶指定的承運人、指定貨代等所要運輸復印件(特殊交易方式如EXW的可不需要國際運輸單據備案)；對于拿不到場站收據的，一定不要那以前的PS，可以找貨代或報關公司所要通關無紙化放行通知單，或進口岸的信息網打印海關放行信息代替場站收據。

7、單證不齊延期申報

如果退稅所用的單據未收齊，但符合稅務總局公告2018年第16號所規定的8類情況造成無法按時收齊單據的，可以向主管稅局申請延期申報退稅，等單據收齊后再做退稅申報

8、無信息備案

到次年3月15號后，數據自檢提示發票信息、報關單信息不齊的，在3月15號至4月20日之間做無電子信息備案，備案后等信息齊了在申報退稅。

9、有進料加工的生產企業進料加工核銷

次年4月20日前，做進料加工核銷。生產企業需要收據進料加工核銷的單據。已經完成出口的手冊盡快在2018年底前核銷，財務人員需要把2018年已在海關做完核銷的手冊、對應的進口報關單、出口報關單等整理好做進料加工核銷。

10、彈性選擇退稅或免稅

對于不想申請退稅的，可以自行選擇免稅，如單證不齊、未收匯、沒收齊單證備案資料，或在次年4月20號前不做退稅申報造成未在規定期限內申報退稅等原因，直接在5月份申報期內做免稅申報。切忌不要向稅局申請放棄退稅改為免稅，這樣的話36個月內所有業務只能全部免稅了。

11、注意判斷出口日期

貨物出口后，只有等海關結關后才會有報關單信息。出口企業一定要到電子口岸中的“出口退稅”模塊里查詢報關單并以該查詢到的出口日期為準判斷是哪個年度出口的貨物。尤其是在年底和次年年初出口的貨物，一定要查詢到準確的出口日期，以免把出口日期是年底的誤作為次年的造成退稅超或免稅超期申報。

信誠遞聯國際物流有限公司祝商祺